【遺產稅列報身心障礙扣除額 須先取得證明】

遺產稅列報身心障礙扣除額 須先取得證明

一、時事摘要(2017-08-23中央社記者邱柏勝台北報導)

重度身心障礙者繼承遺產時,可列報身心障礙扣除額新台幣618萬元,但必須在繼承日前已取得身心障礙手冊,或由精神衛生法規定的專科醫師開立診斷證明書,才可扣除。

近日某民眾詢問,其父親往生後,繼承人在繼承日後才取得社政主管機關核發的重度身心障礙手冊。但在繼承日前,已符合重度殘障要件,辦理遺產稅申報時,是否仍可列報身心障礙扣除額。

對此,依遺贈稅法規定,被繼承人之父母、配偶及直系血親卑親屬,如未拋棄繼承權,且為身心障礙者權益保障法規定「重度」以上身心障礙者,或精神衛生法規定的嚴重精神疾患,得於遺產總額中扣除身心障礙扣除額。

繼承人要列報身心障礙扣除額,原則上是以繼承開始前已取得社政主管機關核發重度以上身心障礙手冊,或身心障礙證明影本或精神衛生法規定的專科醫師診斷證明書影本為限。若繼承人未於繼承日前取得證明文件,如能提示醫院鑑定文件,證明繼承人於繼承日前已具重度身心障礙之條件,僅是因繼承日後才向社政主管機關申請鑑定,仍可准予依規定自遺產總額中扣除。

二、律師建議

依遺產及贈與稅法規定,被繼承人之父母、配偶及直系血親卑親屬,如未拋棄繼承權,且為身心障礙者保護法第三條規定之「重度」以上身心障礙者,或精神衛生法第五條第二項規定之病人者,得於遺產總額中扣除身心障礙扣除額500萬。

三、相關法條

遺產及贈與稅法第17條第1項

左列各款,應自遺產總額中扣除,免徵遺產稅︰

 

一、被繼承人遺有配偶者,自遺產總額中扣除四百萬元。

二、繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除四十萬元。其有未滿二十歲者,並得          按其年齡距屆滿二十歲之年數,每年加扣四十萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承        者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。

三、被繼承人遺有父母者,每人得自遺產總額中扣除一百萬元。

四、第一款至第三款所定之人如為身心障礙者保護法第三條規定之重度以上身心障礙者,或精神          衛生法第五條第二項規定之病人,每人得再加扣五百萬元。

五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者,每人得自遺產總額中扣除四十萬元;其兄弟          姊妹中有未滿二十歲者,並得按其年齡距屆滿二十歲之年數,每年加扣四十萬元。

六、遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,扣除其土地及          地上農作物價值之全數。承受人自承受之日起五年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關        機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農        業使用情事者,應追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農        業用地者,不在此限。

七、被繼承人死亡前六年至九年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年遞減扣除百分之八十、百分          之六十、百分之四十及百分之二十。

八、被繼承人死亡前,依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。

九、被繼承人死亡前,未償之債務,具有確實之證明者。

十、被繼承人之喪葬費用,以一百萬元計算。

十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。

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