【保單變更要保人 小心稅上身】

保單變更要保人 小心稅上身】

 一、時事摘要(2017-09-07工商時報記者劉懿慧台北報導)

不少父母會替子女購買保險,常常先以自己為要保人,之後再將要保人變更為子女。財政部提醒,在變更要保人後,易涉及所得稅與贈與稅問題,應注意以免遭補稅處罰。

在所得稅部分,因《所得基本稅額條例》自2006年1月1日施行,自該條例施行後所訂立的人壽保險與年金保險,若變更要保人為子女,導致受益人與要保人非屬同一人,則受益人受領的保險給付,須計入當年度個人基本所得額。

依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定,財產所有人若將自己的財產無償給予他人,經他人允受後就屬贈與行為,應依同法第10條規定,以贈與人贈與時的時價計算贈與財產價值,並申報贈與稅。

父母以要保人身分繳付保險費所累積的利得,變更要保人為子女,等於父母將自己應得保險法上的財產權益,轉換為子女所有,子女允受後,應按截至要保人變更日保單價值,課徵贈與稅。

二、律師建議

依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定,受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付,應加計為個人基本所得額。

又依保險法第3條規定,要保人負有交付保險費義務,同時也是對保險標的具有保險利益之人,因保單屬具有財產價值的權利,要保人所交付的保險費利益屬要保人所有。民眾個人以變更要保人的方式,將保單利益轉換為他人所有,係屬財產之無償移轉,應依規定申報贈與稅,若被查獲,除補稅外還要再加處罰鍰,請民眾多加注意。

三、相關法條

所得基本稅額條例第12條第1項第2款

個人之基本所得額,為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額,加計下列各款金額後之合計數:

二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,受益人受領之保險           給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新 臺幣三千萬元以下部分,免予計入。

所得基本稅額條例第15條 

營利事業或個人已依本條例規定計算及申報基本所得額,有漏報或短報致短漏稅額之情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

營利事業或個人未依本條例規定計算及申報基本所得額,經稽徵機關調查,發現有依本條例規定應課稅之所得額者,除依規定核定補徵應納稅額外,應按補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。

保險法第3條  

本法所稱要保人,指對保險標的具有保險利益,向保險人申請訂立保險契約,並負有交付保險費義務之人。

遺產及贈與稅法第4條第2項 

本法稱贈與,指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。

遺產及贈與稅法第10條第1項 

遺產及贈與財產價值之計算,以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準;被繼承人如係受死亡之宣告者,以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。

遺產及贈與稅法第45條

納稅義務人對依本法規定,應申報之遺產或贈與財產,已依本法規定申報而有漏報或短報情事者,應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。

遺產及贈與稅法第46條 

納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法,逃漏遺產稅或贈與稅者,除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外,並應處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰。

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